企业国有资本保值增值结果确认暂行办法
国务院国有资产监督管理委员会
国务院国有资产监督管理委员会令
第9号
现公布《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》，自2004年8月30日起施行。
国务院国有资产监督管理委员会主任 李荣融
二ＯＯ四年八月二十五日
企业国有资本保值增值结果确认暂行办法
第一章 总则
第一条 为加强对企业国有资产的监督管理，真实反映企业国有资本运营状况，规范国有资本保值增值结果确认工作，维护国家所有者权益，根据《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关财务会计规定，制定本办法。
第二条 国务院，各省、自治区、直辖市人民政府，设区的市、自治州级人民政府履行出资人职责的企业（以下简称企业）国有资本保值增值结果确认工作，适用本办法。
第三条 本办法所称企业国有资本，是指国家对企业各种形式的投资和投资所形成的权益，以及依法认定为国家所有的其他权益。对于国有独资企业，其国有资本是指该企业的所有者权益，以及依法认定为国家所有的其他权益；对于国有控股及参股企业，其国有资本是指该企业所有者权益中国家应当享有的份额。
第四条 本办法所称企业国有资本保值增值结果确认是指国有资产监督管理机构依据经审计的企业年度财务决算报告，在全面分析评判影响经营期内国有资本增减变动因素的基础上，对企业国有资本保值增值结果进行核实确认的工作。
第五条 国务院国有资产监督管理机构负责中央企业国有资本保值增值结果核实确认工作。
各地国有资产监督管理机构负责监管职责范围内的企业国有资本保值增值结果核实确认工作。
第六条 企业应当在如实编制年度财务决算报告的基础上，认真分析和核实经营期内国有资本增减变化的各项主客观因素，真实、客观地反映国有资本运营结果，促进实现国有资本保值增值经营目标，并为企业财务监管与绩效评价、企业负责人业绩考核、企业工效挂钩核定等出资人监管工作提供基础依据。
第二章 国有资本保值增值率的计算
第七条 企业国有资本保值增值结果主要通过国有资本保值增值率指标反映，并设置相应修正指标和参考指标，充分考虑各种客观增减因素，以全面、公正、客观地评判经营期内企业国有资本运营效益与安全状况。
第八条 本办法所称国有资本保值增值率是指企业经营期内扣除客观增减因素后的期末国有资本与期初国有资本的比率。其计算公式如下：
国有资本保值增值率=（扣除客观因素影响后的期末国有资本÷期初国有资本）×100%
国有资本保值增值率分为年度国有资本保值增值率和任期国有资本保值增值率。
第九条 企业国有资本保值增值修正指标为不良资产比率。其计算公式为：
不良资产比率=（期末不良资产÷期末资产总额）×100%
本办法所称不良资产是指企业尚未处理的资产净损失和潜亏（资金）挂帐,以及按财务会计制度规定应提未提资产减值准备的各类有问题资产预计损失金额。
第十条 因经营期内不良资产额增加造成企业不良资产比率上升，应当在核算其国有资本保值增值率时进行扣减修正。
（一）暂未执行《企业会计制度》的企业，经营期内企业不良资产比率上升，其增加额在核算国有资本保值增值率时进行直接扣减。计算公式为：
修正后国有资本保值增值率=（扣除客观影响因素的期末国有资本-不良资产增加额）÷期初国有资本×100%
不良资产增加额=期末不良资产－期初不良资产
（二）已执行《企业会计制度》的企业，经营期内对有问题资产未按财务会计制度计提资产减值准备，应当在核算国有资本保值增值率时进行扣除修正。其计算公式为：
修正后国有资本保值增值率＝（扣除客观影响因素的期末国有资本-有问题资产预计损失额）÷期初国有资本×100%
有问题资产预计损失额=各类有问题资产×相关资产减值准备计提比例
（三）国有控股企业修正国有资本保值增值率，应当按股权份额进行核算。
第十一条 企业国有资本保值增值参考指标为净资产收益率、利润增长率、盈余现金保障倍数、资产负债率。
（一）净资产收益率：指企业经营期内净利润与平均净资产的比率。计算公式如下：
净资产收益率=（净利润÷平均净资产）×100%
其中：平均净资产=（期初所有者权益+期末所有者权益）÷2
（二）利润增长率：指企业经营期内利润增长额与上期利润总额的比率。计算公式如下：
利润增长率=（利润增长额÷上期利润总额）×100%
其中：利润增长额=本期利润总额-上期利润总额
（三）盈余现金保障倍数：指企业经营期内经营现金净流量与净利润的比率。计算公式如下：
盈余现金保障倍数=经营现金净流量/净利润
（四）资产负债率：指本经营期负债总额与资产总额的比率。计算公式如下：
资产负债率=（负债总额÷资产总额）×100%
第十二条 本办法所称客观增加因素主要包括下列内容：
（一）国家、国有单位直接或追加投资：是指代表国家投资的部门（机构）或企业、事业单位投资设立子企业、对子企业追加投入而增加国有资本；
（二）无偿划入：是指按国家有关规定将其他企业的国有资产全部或部分划入而增加国有资本；
（三）资产评估：是指因改制、上市等原因按国家规定进行资产评估而增加国有资本；
（四）清产核资：是指按规定进行清产核资后，经国有资产监督管理机构核准而增加国有资本；
（五）产权界定：是指按规定进行产权界定而增加国有资本；
（六）资本（股票）溢价：是指企业整体或以主要资产溢价发行股票或配股而增加国有资本；
（七）税收返还：是指按国家税收政策返还规定而增加国有资本；
（八）会计调整和减值准备转回：是指经营期间会计政策和会计估计发生重大变更、企业减值准备转回、企业会计差错调整等导致企业经营成果发生重大变动而增加国有资本；
（九）其他客观增加因素：是指除上述情形外，经国有资产监督管理机构按规定认定而增加企业国有资本的因素，如接受捐赠、债权转股权等。
第十三条 本办法所称客观减少因素主要包括下列内容：
（一）专项批准核销：是指按国家清产核资等有关政策，经国有资产监督管理机构批准核销而减少国有资本；
（二）无偿划出：是指按有关规定将本企业的国有资产全部或部分划入其他企业而减少国有资本；
（三）资产评估：是指因改制、上市等原因按规定进行资产评估而减少国有资本；
（四）产权界定：是指因产权界定而减少国有资本；
（五）消化以前年度潜亏和挂帐：是指经核准经营期消化以前年度潜亏挂帐而减少国有资本；
（六）自然灾害等不可抗拒因素：是指因自然灾害等不可抗拒因素而减少国有资本；
（七）企业按规定上缴红利：是指企业按照有关政策、制度规定分配给投资者红利而减少企业国有资本；
（八）资本（股票）折价：是指企业整体或以主要资产折价发行股票或配股而减少国有资本；
（九）其他客观减少因素：是指除上述情形外，经国有资产监督管理机构按规定认定而减少企业国有资本的因素。
第十四条 国有资本保值增值率计算以企业合并会计报表为依据。企业所有境内外全资子企业、控股子企业，以及各类独立核算分支机构、事业单位和基建项目等应当按规定全部纳入合并会计报表编制范围。
第十五条 企业应当按国家有关财务会计制度和企业财务决算管理规定，委托会计师事务所审计经营期内影响企业国有资本变化的客观增减因素，并由会计师事务所在审计报告中披露或出具必要鉴证证明。
第十六条 企业本期期初国有资本口径应当与上期期末口径衔接一致。企业对期初国有资本进行口径调整应当符合国家财务会计制度有关规定，并对调整情况作出必要说明。本期期初国有资本口径调整范围具体包括：
（一）对企业年度财务决算进行追溯调整；
（二）经营期内子企业划转口径调整；
（三）企业财务决算合并范围变化口径调整；
（四）其他影响企业期初国有资本的有关调整。
第十七条 根据企业国有资产监督管理工作需要，企业保值增值结果按照会计年度、企业负责人任期分别确认。企业负责人任期国有资本保值增值结果以任职期间年度企业财务决算数据为依据。
第三章 国有资本保值增值结果的确认
第十八条 企业应当在规定的时间内，将经营期国有资本保值增值情况和相关材料随年度财务决算报告一并报送国有资产监督管理机构。报送材料应当包括：
（一）《国有资本保值增值结果确认表》及其电子文档；
（二）企业国有资本保值增值情况分析说明，具体内容包括国有资本保值增值完成情况、客观增减因素、期初数据口径、与上期确认结果的对比分析、相关参考指标大幅波动或异常变动的分析说明以及其他需要报告的情况；
（三）客观增减因素证明材料。
第十九条 企业国有资本保值增值客观增减因素的证明材料除年度财务决算审计报告外，还应当包括：
（一）国家有关部门的文件；
（二）有关专项鉴证证明；
（三）企业的有关入账凭证；
（四）其他证明材料。
第二十条 企业上报国有资本保值增值材料应当符合下列要求：
（一）各项指标真实、客观，填报口径符合规定；
（二）电子文档符合统一要求；
（三）各项客观增减因素的材料真实、完整，并分类说明有关情况。
第二十一条 企业负责人、总会计师或主管会计工作的负责人应当对企业上报的国有资本保值增值材料的真实性、完整性负责。承办企业年度财务决算审计业务的会计师事务所及注册会计师应当对其审计的企业国有资本保值增值材料及出具的相关鉴证证明的真实性、合法性负责。
第二十二条 根据出资人财务监督工作需要，国有资产监督管理机构依照《中央企业财务决算报告管理办法》（国资委令第5号）及其他有关规定，对企业财务会计资料及保值增值材料进行核查，并对企业国有资本保值增值结果进行核实确认。
第二十三条 国有资本保值增值结果核实确认工作，应当根据核批后的企业年度财务决算报表数据，剔除影响国有资本变动的客观增减因素，并在对企业不良资产变动因素分析核实的基础上，认定企业国有资本保值增值的实际状况，即国有资本保值增值率。
第二十四条 企业国有资本保值增值结果分为以下三种情况：
(一)企业国有资本保值增值率大于100％，国有资本实现增值；
(二)企业国有资本保值增值率等于100％，国有资本为保值；
(三)企业国有资本保值增值率小于100％，国有资本为减值。
第二十五条 企业国有资本存在下列特殊情形的，不核算国有资本保值增值率，但应当根据经营期国有资本变动状况分别作出增值或减值的判定。
(一)经调整后企业国有资本期初为正值、期末为负值，国有资本保值增值完成情况判定为减值；
(二)经调整后企业国有资本期初为负值、期末为正值，国有资本保值增值完成情况判定为增值。
第二十六条 国有资产监督管理机构应当以经核实确认的企业国有资本保值增值实际完成指标与全国国有企业国有资本保值增值行业标准进行对比分析，按照“优秀、良好、中等、较低、较差”五个档次，评判企业在行业中所处的相应水平。
中央企业国有资产保值增值率未达到全国国有企业保值增值率平均水平的，无论其在行业中所处水平，不予评判“优秀”档次。
第二十七条 下列情形之一的企业国有资本保值增值水平确认为“较差”档次：
(一)存在重大财务问题、年度财务决算严重失实的；
(二)年度财务决算报告被会计师事务所出具否定意见、无法表示意见审计报告的；
(三)持续资不抵债的。
持续资不抵债企业，在经营期间弥补国有资本亏损的，可确认其国有资本减亏率。
第二十八条 经营期内没有实现国有资本保值增值目标的企业，其负责人延期绩效年薪按《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》(国资委令第2号)及其他有关规定扣减。实行工效挂钩的企业，经营期内没有实现国有资本保值增值的，不得提取新增效益工资。
第二十九条 企业在对外提供国有资本保值增值结果时，应当以经国有资产监督管理机构核实确认的结果为依据。
第三十条 国有资本保值增值指标行业标准由国务院国有资产监督管理机构根据每年全国国有资本总体运营态势，以全国国有企业年度财务决算信息为基础，按行业分类统一测算并公布。
第四章 罚则
第三十一条 企业报送的年度财务决算报告及国有资本保值增值相关材料内容不完整、各项客观因素证据不充分或数据差错较大，造成企业国有资本保值增值确认结果不真实的，由国有资产监督管理机构责令其重新编报，并进行通报批评。
第三十二条 企业在国有资本保值增值结果确认工作中存在弄虚作假或者提供虚假材料，以及故意漏报、瞒报等情况的，由国有资产监督管理机构责令其改正；情节严重的，按照《企业国有资产监督管理暂行条例》等有关法律法规予以处罚，并追究有关人员责任。
第三十三条 会计师事务所及注册会计师在企业国有资本保值增值有关材料的审计工作中参与作假，提供虚假证明，造成国有资本保值增值结果严重不实的，国有资产监督管理机构应当禁止所出资企业聘请其承担相关审计业务，并通报或会同有关部门依法进行查处。
第三十四条 国有资产监督管理机构相关工作人员在国有资本保值增值结果核实确认过程中徇私舞弊，造成重大工作过失或者泄露企业商业秘密的，依法给予纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。
第五章 附则
第三十五条 各省、自治区、直辖市国有资产监督管理机构可依照本办法，结合本地区实际，制定相应工作规范。
第三十六条 本办法实施前的有关企业国有资本保值增值结果确认工作的规章制度与本办法不一致的，依照本办法的规定执行。
第三十七条 本办法自2004年8月30日起施行。
关于对原产于俄罗斯新利佩茨克的取向性硅电钢进行倾销和倾销幅度期中复审的立案公告
商务部
关于对原产于俄罗斯新利佩茨克的取向性硅电钢进行倾销和倾销幅度期中复审的立案公告
2010年4月10日商务部发布2010年第21号公告，决定自2010年4月11日起，对原产于美国和俄罗斯的进口取向性硅电钢征收反倾销税。
2011年4月29日武汉钢铁（集团）公司、宝钢集团有限公司向中华人民共和国商务部提出申请，要求对原产于俄罗斯新利佩茨克钢铁股份无限公司和维兹钢铁有限责任公司的进口取向性硅电钢适用的反倾销措施进行倾销及倾销幅度期中复审，主张终裁后一年间上述两家俄罗斯公司向中国出口的取向性硅电钢倾销幅度加大，超过了终裁确定的反倾销税税率，请求计算过去一年上述两家俄罗斯公司的倾销幅度，并相应修改反倾销税税率。
商务部收到申请后，于5月10日通知了俄罗斯驻华大使馆及有关俄罗斯企业，并向其转交了期中复审申请书的公开文本及保密资料的非保密概要。5月31日，新利佩茨克钢铁股份无限公司和维兹钢铁有限责任公司向商务部提交了评论意见。
根据《中华人民共和国反倾销条例》第四十九条和商务部《倾销及倾销幅度期中复审暂行规则》规定，反倾销税生效后，经过一段合理时间，商务部可以应利害关系方的请求并对利害关系方提供的相应证据进行审查后，对有关出口商、生产商的倾销及倾销幅度进行期中复审。
商务部依据上述规定对申请人的资格、申请调查产品的有关情况、申请调查国家（地区）的出口价格和正常价值等有关情况进行了审查。商务部经审查认为，武汉钢铁（集团）公司、宝钢集团有限公司的申请提出了倾销幅度已提高的初步证据，符合《中华人民共和国反倾销条例》第四十九条规定及《倾销及倾销幅度期中复审暂行规则》的要求。商务部决定自本公告发布之日起开始对原产于俄罗斯新利佩茨克钢铁股份无限公司和维兹钢铁有限责任公司的取向性硅电钢所适用的反倾销措施进行倾销及倾销幅度的期中复审。
现将有关复审事项公告如下：
一、产品范围：
复审产品范围为原产于俄罗斯新利佩茨克钢铁股份无限公司和维兹钢铁有限责任公司的进口取向性硅电钢产品。具体描述与商务部2010年第21号公告规定的产品描述一致。对该被调查产品的描述如下：
被调查产品名称：取向性硅电钢，又称为取向电工钢、冷轧取向硅钢。
英文名称：GrainOrientedFlat-rolledElectricalSteel。
被调查产品的具体描述：取向性硅电钢是一种合金钢平板轧材，按重量计含硅量至少为0.6%，含碳量不超过0.08%，可含有不超过1.0%的铝，所含其他元素的比例并不使其具有其他合金钢的特性；厚度不超过0.56毫米；呈卷状的，则其可为任何宽度；呈板状的，则其宽度至少是厚度的十倍。
主要用途：取向性硅电钢是电力工业行业不可缺少的一种软磁材料，主要应用于各种类型变压器、整流器、电抗器及大电机等行业。
该产品归在《中华人民共和国进出口税则》税则号：72251100和72261100。
二、复审调查期和复审范围：
（一）复审调查期：本次复审的倾销调查期为2010年4月1日至2011年3月31日。
（二）复审范围：本次复审审查范围是适用于俄罗斯新利佩茨克钢铁股份无限公司和维兹钢铁有限责任公司的进口取向性硅电钢产品的反倾销税税率。
三、复审程序
（一）利害关系方评论。
任何利害关系方均可在本公告发布之日起20日内以书面形式对本复审提出意见，并提供相应的证据。
（二）问卷发放。
商务部为获得其认为调查所需的信息，将根据需要发送调查问卷给相关利害关系方。对调查问卷所作的答卷应当在调查问卷发送之日后的37日内按问卷要求提交。
（三）听证会。
利害关系方可以按照商务部《反倾销调查听证会暂行规则》规定提出举行听证会的书面请求，商务部认为必要时也可主动举行听证会。
（四）实地核查。
商务部在必要时将派出工作人员赴有关国家进行实地核查；利害关系方提交的任何材料均应包括同意接受核查的声明；核查前，商务部将提前通知有关国家和企业。
四、不合作
依据《中华人民共和国反倾销条例》第二十一条规定，商务部进行调查时，利害关系方应当如实反映情况，提供有关资料。利害关系方不如实反映情况、提供有关资料的，或者没有在合理时间内提供必要信息的，或者以其他方式严重妨碍调查的，商务部可以根据已经获得的事实和可获得的最佳信息作出裁定。
五、联系方式：
商务部的联系地址：
北京市东长安街2号
邮编：100731
商务部进出口公平贸易局
联系人：陈睿、郭策
电话：86-10-65198740；65198418
传真：86-10-65198164
附件：《对原产于俄罗斯新利佩茨克钢铁股份无限公司和维兹钢铁有限责任公司的取向性硅电钢反倾销倾销和倾销幅度期中复审调查问卷》
中华人民共和国商务部
二〇一一年六月二十七日