阳江市人民政府印发《阳江市非税收入管理办法》的通知
广东省阳江市人民政府
印发《阳江市非税收入管理办法》的通知
阳府〔2009〕58号
各县（市、区）人民政府，市府直属各单位：
《阳江市非税收入管理办法》已经市政府五届二十三次常务会议审议通过，现印发给你们，请认真贯彻执行。
二○○九年七月十三日
阳江市非税收入管理办法
第一章 总则
第一条 为加强非税收入管理，规范财政收入分配秩序，根据《中华人民共和国预算法》及其实施条例、《财政违法行为处罚处分条例》等有关法律、法规，结合本市实际，制定本办法。
第二条 本市各级政府非税收入的征收管理、资金管理、支出管理、票据管理以及监督检查，适用本办法。
第三条 本办法所称非税收入，是指除税收之外的下列财政收入：
（一）国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体和其他组织根据法律、法规收取的行政事业性收费；
（二）政府及其所属部门根据法律、法规和国务院有关文件规定，为支持公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的政府性基金；
（三）行政机关、司法机关以及法律、法规授权实施行政处罚的组织依法查处违法案件时取得的罚没财物和追回赃款赃物所形成的罚没收入；
（四）国家机关、事业单位、社会团体和其他组织的国有资产包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产，通过出租、出售、出让、转让或者其他方式取得的收益；
（五）国有资本分享的企业税后利润，国有股股利、红利、股息，企业国有产（股）权转让或者以其他方式转让取得的收益以及依法由国有资本享有的其他经营收益；
（六）国有的土地、海域、矿区、场地等国有资源和其他公共资源的开发权、使用权、冠名权、广告权、特许经营权等，通过招标、拍卖或者其他方式出让取得的收入；
（七）按照国家规定的彩票资金构成比例筹集的彩票公益金；
（八）以国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体和其他组织的名义接受的捐赠收入（已指定具体捐赠对象和项目的定向捐赠收入除外）；
（九）主管部门通过提取管理费、收入分成、下级上解资金或者其他方式集中的所属事业单位的收入；
（十）事业单位收取的体现政府职能或者具有垄断性的经营服务性收费收入；
（十一）纳入非税收入账户体系的各类账户所产生的利息收入（含税收利息收入）；
（十二）其他依法设定的非税收入。
前款规定的收入属应纳税的，依法纳税后的收入为非税收入。
社会保障基金、住房公积金不适用本办法。
第四条 非税收入管理应当方便公民、法人和其他组织。非税收入项目的设定、收支管理和监督应当依法进行。
非税收入按照不同的类型和特点，实行科学、有效的分类规范管理。
第五条 非税收入实行收缴分离和收支两条线管理，按照综合财政预算管理的要求，由政府统筹安排使用。
第六条 各级政府应当加强对非税收入管理工作的领导，严格实施法律、法规以及国家和省有关非税收入管理的规定，积极推进非税收入管理信息化建设，建立健全非税收入监督机制，切实提高非税收入管理水平。
第七条 各级政府财政部门（以下简称财政部门）是政府非税收入主管部门，负责组织实施本办法，并具体负责本级非税收入年度预算（计划）的编制草案和组织执行等工作。
审计、物价、监察、法制等有关部门按照法定职权，做好非税收入的监督管理工作。
第二章 征收管理
第八条 向缴款义务人征收或者收取（以下统称征收）非税收入的国家机关、事业单位、社会团体以及其他组织为执收单位。
法律、法规、规章和依法设定非税收入项目的文件已规定执收单位的，由规定的执收单位征收；法律、法规、规章和依法设定非税收入项目的文件没有规定执收单位的，财政部门为执收单位。
执收单位征得同级财政部门同意后可委托其他单位代征非税收入。委托应当签订委托协议书。受委托单位不得再委托其他单位或者个人代征非税收入。
第九条 执收单位应当履行下列职责：
（一）向社会公布本单位负责征收的非税收入项目及其依据、范围、标准、时限、程序，并报同级财政部门备案；
（二）编制本单位非税收入年度预算（计划）草案，报送同级财政部门；
（三）依法向缴款义务人足额征收非税收入；
（四）记录、汇总、核对并向同级财政部门定期报送非税收入征缴情况；
（五）法律、法规、规章和政府规定的其他职责。
第十条 执收单位或者其委托单位应当严格依法征收非税收入，确保应收尽收，不得多征、少征或者擅自减征、免征、缓征，不得隐瞒、转移、截留、坐支、挪用、私存私放、私分或者变相私分所得非税收入款项。
任何部门、单位不得违法设定非税收入项目、范围、标准和征收非税收入。
第十一条 依法应当缴纳非税收入款项的单位或者个人为缴款义务人。
缴款义务人应当按照规定的时间、标准、方式、途径缴纳非税收入款项，不得逃避缴纳义务。
第十二条 非税收入项目的缓征、减征、免征依据法律、法规、规章以及相关规范性文件的规定办理。
本条款规定的缓征、减征、免征事项，只适用于本级管理的非税收入，涉及与上级人民政府参与分成的非税收入，应报经上级财政部门批准。
第十三条 财政部门负责组织非税收入的征收和依照公开公平原则确定非税收入的代收银行，并可在代收银行设立用于归集、记录和划解非税收入款项的汇缴账户。财政部门根据双方约定，按银行代收非税收入的业务量或者收缴金额向代收银行支付手续费。
执收单位经同级财政部门批准，可开设只收不支的非税收入汇缴专用存款账户，用于归集本单位现场征收的或者零散的非税收入并按规定上缴财政。
第十四条 缴纳非税收入采取直接缴款或者集中汇缴方式。除法律、法规、规章规定当场收款或者纳入非税收入汇缴专用存款账户的非税收入采取集中汇缴方式外，均应采取直接缴款方式。
采取直接缴款方式的，缴款义务人凭执收单位或者其委托单位开具的缴款凭证，到代收银行的营业网点或者通过财政部门规定的其他缴款途径，将非税收入直接缴入国库单一账户、财政专户或者财政部门设立的汇缴账户。
采取集中汇缴方式的，执收单位或者其委托单位向缴款义务人收款并开具财政票据或者发票后，在同级财政部门规定期限内，汇总填制缴款凭证，并将非税收入按收款项目编码缴入国库单一账户、财政专户或者财政部门设立的汇缴账户。
第三章 资金管理
第十五条 财政部门负责设立和管理本级的非税收入账户体系，包括在中国人民银行开设用于记录、核算、反映预算资金收支活动的国库单一账户，在银行开设用于记录、核算、反映未纳入预算内管理的非税收入及其支出活动的非税收入财政专户以及用于记录、核算、反映非税收入的汇缴、集中支付和特殊专项支出等活动的其他账户。
第十六条 根据分级财政管理体制，为国家、省代收的非税收入，全部缴入中央、省国库；涉及市与国家、省分成的非税收入，分成比例应当按照国务院、省政府及其财政部门的规定执行；涉及市与县（市、区）分成的非税收入，分成比例由市政府规定。
上、下级分成的非税收入，按照就地缴款、分级划解、及时结算的原则，由财政部门定期划解、结算，不得拖延、滞压、隐瞒、截留。
第十七条 非税收入缴入国库单一账户或者非税收入财政专户后，有下列情形的，应当办理退库：
（一）多缴款、重复缴款、错缴款的；
（二）由于调整非税收入征收标准，需要退还款项的；
（三）财政部门规定应当办理退库手续的其他情形。
非税收入的退库，应当通过国库单一账户、非税收入财政专户办理，其他账户不得办理。
第十八条 办理非税收入退库，需退还缴款义务人，由缴款义务人向执收单位或者其委托单位提出书面申请，执收单位或者其委托单位应当在10个工作日内核实后，报同级财政部门审批；需退还执收单位及其委托单位或者代收银行的，由请求退款的执收单位或者代收银行书面报同级财政部门审批。
财政部门接到资料齐全的退库申请后，属于本级管理权限的，应当在20个工作日内审批并退款；涉及上级财政部门管理的非税收入的，应当在15个工作日内审核后，按规定程序报上级财政部门批准。
第四章 支出管理
第十九条 非税收入应当按照综合财政预算的原则，纳入统一的政府预算体系统筹安排。
除有规定用途或者弥补征收成本性支出外，非税收入应当与执收单位的支出分离。
具有专项用途的非税收入，在预算编制和执行时，按照国家和省、市的有关规定安排，专款专用，结余可结转下年度使用。
第二十条 非税收入安排的支出纳入部门预算。
执收单位的基本支出，按照其职能、定员和部门预算核定的支出标准统筹安排；项目支出由同级政府及相关部门核定。
执收单位委托其他单位征收非税收入的费用，通过部门预算安排。取得国有资产或者资源有偿使用收入必须的征收成本，由财政部门按规定核定。
第二十一条 各部门、单位应当严格按照批准的部门预算执行，非经法定程序不得改变。
第二十二条 非税收入安排的支出资金经政府审批后，由财政部门核拨，实行国库集中支付。具体拨付办法按财政部门的规定执行。
第五章 财政票据管理
第二十三条 财政票据是执收单位或者其委托单位、代收银行在征收非税收入时向缴款义务人开具的财政部门印制的收款凭证，是财务收支的凭证和会计核算的原始凭证。
征收非税收入时应当开具财政票据，执收单位或者其委托单位、代收银行不按照财政部门的规定向缴款义务人开具财政票据的，缴款义务人有权拒绝缴款并向财政部门投诉。
第二十四条 财政部门应当依照有关法律、法规、规章和上级财政部门的规定，购领、保管和发放财政票据，并对财政票据的使用进行稽查和核销。
第二十五条 执收单位应当按照财政部门的规定和收入级次或者财务隶属关系购领、开具、保管、核销财政票据，建立健全相关的管理制度，保证财政票据安全和合法使用。
第二十六条 禁止任何单位或者个人转让、转借、串用、代开、伪造、变造、私自印制和销毁财政票据；禁止利用财政票据乱收费乱罚款或者超出规定范围和标准征收非税收入；禁止使用非法财政票据。
第六章 监督检查
第二十七条 财政部门应当加强对非税收入的征收、入库、支出和财政票据使用情况的监督检查，依法查处违反非税收入管理规定的行为。审计、物价、监察、法制等部门应当依法对非税收入有关情况进行监督检查并作出处理。
监督检查部门实施监督检查后，应当出具检查结论；对不属于本部门职权范围内的事项，应当依法移送。受移送部门应当及时进行处理，并将结果书面告知移送部门。
第二十八条 各部门、单位应当加强对本部门、本单位及所属单位或者其委托单位的非税收入的监督管理，建立相应的管理制度，健全内部监督机制，发现违法违规行为及时纠正和处理；接受有关部门、机构依法实施的监督检查，如实提供有关资料和情况，不得拒绝、隐匿、谎报、阻挠、拖延，并应严格执行有关部门依法作出的检查处理决定。
第二十九条 任何单位和个人有权向监督检查部门检举违反非税收入管理规定的行为。受理的部门应当依法查处，并将处理结果告知有联络方式的检举人；对不属于本部门职权范围内的事项，应当及时移送有权处理的部门。负责受理和查处的部门应当为检举人保密，不得将检举人姓名及检举材料转给被检举的单位和个人。
对举报违法行为有功的单位和个人，由政府给予表彰、奖励。
第七章 法律责任
第三十条 违反本办法规定，属于《财政违法行为处罚处分条例》、《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》、《国务院关于加强预算外资金管理的决定》所列违法违规行为的，依照这些规定予以处罚或者处分。
第三十一条 执收单位及其工作人员有下列行为之一的，视情节轻重，由财政等监督部门依照各自职权责令改正，追缴应收、应缴的非税收入，退还违法多收的资金，调整有关会计账目；对执收单位给予警告或者通报批评；对主管人员和其他人员，由监察机关或者任免机关给予行政处分。构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任：
（一）违法委托其他单位或者个人征收、代收非税收入的；
（二）违法多征、少征非税收入的；
（三）违反收缴分离规定的；
（四）转移、私分或者变相私分非税收入的；
（五）不按规定办理非税收入退库的；
（六）不按规定购领、开具、保管、销毁财政票据，利用财政票据乱收费乱罚款或者使用非法财政票据的；
（七）不履行本办法规定的其他职责的。
第三十二条 国家机关、事业单位、社会团体有下列行为之一的，视情节轻重，由财政等监督部门依照各自职权责令改正，追缴应收的非税收入，调整有关会计账目；对单位给予警告或者通报批评；对主管人员和其他责任人员，由监察机关或者任免机关给予行政处分。构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任：
（一）作为缴款义务人逃避缴纳非税收入义务的；
（二）不按规定执行部门预算的；
（三）违反国库集中支付制度的；
（四）不履行内部监督义务或者拒绝接受有关部门、机构依法实施监督的。
第八章 附则
第三十三条 需要对具体的非税收入制定具体的分类管理办法的，由财政部门会同相关部门制定。
第三十四条 本办法自发布之日起实施。
1990年国际贸易术语解释通则
国际商会
1990年国际贸易术语解释通则
（１９９０年４月国际商会第五次修订，同年７月１日生效）
序言
目的
１．本通则的目的是为在对外贸易中最经常使用的贸易术语的解释提供一套国际规则。这样，在不同国家对这类术语作不同解释的不确定性可以避免，或至少可减至最低程度。
２．合同的当事人往往对他们各自国家里不同的贸易惯例并不一定了解，这样就会发生误解、争议、诉讼，金钱和时间都白白浪费了。为了补救起见，国际商会于１９３６年首次出版了一组解释国际贸易术语的规则。这些规则称为《国际贸易术语解释规则１９３６》，其后又于１９５３、１９６７、１９７６、１９８０年作了修改和增补，现在的１９９０年版是为了使这些规则与当前国际贸易的做法相一致。
修订原则
３．出版１９９０年修订本的主要原因是企图使贸易术语与电子数据交换系统（ＥＤＩ）使用的日益增加相适应。在当前的１９９０年版本中，当事人有义务提供各种单据（例如商业发票、清关所需的单据或证明已经交货的单据以及运输单据）时，这样做就有了可能。当卖方必须提供可流通的运输单据（提单）时，就有这种特殊需要，因为提单一般经常用作出售运输过程中货物之用。在这种情况下，在使用电子数据交换系统信息时，保证买方所具有的法律地位与他从卖方那里收到提单时所处的地位一样，就有特别重要的意义。
新的运输技术
４．进行修改的另一个理由是由于运输技术的变化，特别是在集装箱运输、多式联运和在近海运输中与陆路车辆及铁路车皮相衔接的滚装（Ｒｏｌｌｏｎ－Ｒｏｌｌ ｏｆｆ）运输中所采用的货物单位化（Ｕnitisation）所引起的变化。在１９９０年的新版本中，“向承运人交货术语（Ｆree Carrier）…指定地点”（ＦＣＡ）已能适用于各种方式的运输，不管其方式如何或以何种不同方式结合。因此，在过去版本中所出现的术语，诸如涉及某一特殊运输方式的ＦＯＲ／ＦＯＴ和ＦＯＢ机场交货术语已予删除。
新的编排方式
５．在国际商会工作组进行修订工作时，有人建议，为了便于阅读和理解起见，
用新的方式对贸易术语进行编排。这些术语现基本上分为４组：第一类为“Ｅ”组，
只有一个术语：ＥＸworks（卖方仓库交货）；第二类为“Ｆ”组，要求卖方向买方
指定的承运人交货，其中包括ＦＣＡ（交至承运人），ＦＡＳ（船边交货），ＦＯＢ
（船上交货）；第三类为“Ｃ”组，由卖方负责签订承运合同，但对发生于装船和发
运后货物灭失或损坏的风险，或其他费用不负责任。其中包括ＣＦＲ（成本加运费）
，ＣＩＦ（成本加运保费），ＣＰＴ（运费付至…），ＣＩＰ（运费保险费付至…）
第四类为“Ｄ”组，由卖方承担所有为把货物运至目的国所需的费用和风险，其中包
括ＤＡＦ（边境交货），ＤＥＳ（目的港船上交货），ＤＥＱ（目的港码头交货），
ＤＤＵ（完税前交货），ＤＤＰ（完税后交货）。兹将新的术语分类列表如下：
１９９０年国际贸易术语
E组发货 EXWEX works 工厂交货
F组主要 FCAFreeCarrier交至承运人
运费未付 FASFreeAlongsideShip船边交货
FOBFreeOnBoard船上交货
C组主要 CIFCost,lnsuranceandFreight成本加运保费
运费已付 CERCostandFreight成本加运费
CPTCarriagePaidto运费付至
CIPCarriageandlnsurancePaidto运费、保险费付至
D组货到DAFDeliveredatFrontier边境交货
DESDeliveredEXShip船上交货
DEQDeliveredEXQuay码头交货
DDUDeliveredDutyUnpaid完税前交货
DDPDeliveredDutyPaid完税后交货
此外，在所有上述术语下，当事方各自的义务都按１０点分类，卖方应履行的每一点
也反映出买方相应义务。比如，根据Ａ３款，卖方应签订运输合同并支付相关费用，
而在买方义务的Ｂ３（运输合同）项下的“无义务”就表明买方的地位。无需多说，
这并不意味着买方不可以在他需要时为自己的利益签订此类合同将货物运住所需目的
地，买方只是对卖方并无这方面的义务。虽然在买方接收货物后，卖方可能对买方如
何处置货物无兴趣，但是，就双方对关税、税收及其他法定收费和报关手续费用的划
分而言，本通则为清楚明白起见，列明了这类费用在双方间的划分。相反，在某些术
语下，比如在“Ｄ”字组下，买方对卖方将货物运住约定目的地所需的费用也毫无兴
趣。
港口或行业惯例
６．因为贸易术语必须可以应用于不同行业及地区，所以就不可能精确地列出双
方的义务。因此，在某种程度上有时就必须参考某一行业或地区的惯例或双方在以前
交易中所定下的做法（比较１９８０年联合国国际货物销售合同公约第九条）。当然
，最好的方法是买卖双方在签订合同时弄清这类行业惯例，在发生疑问时，应在销货
合同中用相应条款明确双方的法律地位。每一合同中的这类特别规定应优先或可变更
任何在各种贸易术语中列出的解释规则。
买方选择权
７．在有些情况下，在签订合同时可能无法确切决定卖方将货物交付运输或目的
港的准确地点或区域。因此，在这阶段只提到一个“范围”是一个较大的地域，比如
，一个海港，一般还规定以后买方有权利或义务指定该范围或范围内更确切的地点。
如果买主如上述那样在有指定确切地点的义务，而他未有履行此义务时，则他应对由
此而产生的风险及额外费用承担责任。此外，如买方未使用其指定交货地点的权利将
使卖方有权为此选择最适合卖方的交货地点。
清关手续
８．一般比较好的方法是由居住在应报关国或至少在该国有代理人的那一方办理
报关手续。因此，出口报关手续一般由出口商办，而进口报关手续由进口商办。但是
，在某些贸易术语中买方可能应承担在卖方国办理出口报关手续（ＤＸＷ，ＦＡＳ）
，而在另外的术语中，卖方可能应承担在买方国办理进口报关手续（ＤＥＱ及ＤＤＰ
）。毫无疑义，在这种情况下买卖双方应各自承担任何禁止出口或进口的风险。另外
，他们还应确定，由不在该国居住者，或代不在该国居住者办理报关手续，是否可为
海关当局接受。如果卖方承担在买方国家的某地交货，而货物又不能在该货办妥报关
手续前运往该地，则如买方未履行其进口报关义务，从而影响了买方将货物交往该地
的能力，这时就会产生特别的问题（见下面对ＤＤＵ的评论）。
有时买方希望在卖方所在地（在ＤＸＷ术语下）或船边（在ＦＡＳ术语下）接收
货物，但要求卖方办理出口报关手续，这时就应在有关术语名称下加上“办理出口报
关（ClearedforExport）”字样，相反，如果卖方希望按ＤＥＱ或ＤＤＰ条件交货，
但不想全部或部分承担货物的进口所应付的关税、税收或其他法定收费，这时就应在
ＤＥＱ术语后加“关税未付（Duty Unpaid）”字样，或排除卖方所不希望支付的特
别税收或费用，如“增值税不付（VATUnpaid）”。
还应注意到在许多国家中外国公司不仅很难取得进口许可证，也不易得到减税待
遇（如增值税减免等）。“已交货，关税未付（Del-iveredDutyUnpaid）”就可免除
卖方这方面的义务。
但是，有时负责将货物运至进口国买方所在地的卖方，希望办理报关手续但不付
关税，如果是这样，ＤＤＵ术语就应改成“ＤＤＵ，已报关（Cleared）”。其他Ｄ
字组术语也可相应改成“ＤＤＰ，增值税未付（VATUnpaid）”，“ＤＥＱ关税未付
（DutyUnpaid）”。
包装
９．在大部分情况下，有关各方应事先明确为安全将货物运至目的地应使用什么
包装。但是，由于卖方包装货物的义务将视预定的运输方式和时期的不同而变化，所
以必须规定卖方有义务按运输所要求的方式包装货物，但仅以合同签订时有关运输的
状况已为卖方所知悉者为限（比较１９８０年联合国国际货物销售合同公约第３５．
１及３５．２．ｂ．条，该条规定货物，包括包装，应“适合于订立合同时明示或默
示地通知卖方的任何特定目的，除非情况表明买方并不依赖卖方的技术和判断力，或
者这种依赖对他是不合理的”）。
检验货物
１０．在许多情况下买方可能已得到详细通知可在卖方将货物交付运输前或交付
运输时进行检验（即所谓装船前检验）。除非合同另有规定，买方自己必须支付这种
为其利益而作出检验的费用。但是，如果检验是为了使卖方能符合其本国出口货物的
强制性规定而安排的，则卖方应为此付费。
交至承运人指定地点（ＦＣＡ）
１１．已经说过，如果卖方必须将货物交付给买方指定的承运人才能完成其义务
，可以使用ＦＣＡ术语。如果货物不是按传统的越过船舷方式交给船方，则这一条件
也可适用于一切海运。毫无疑义，如果要求卖方在船舶抵达前将货物交给货物终端站
，传统的ＦＯＢ术语就不适用。因为此时卖方已无法控制货物或对货物的保管发出指
示，但却必须承担货物的风险和费用。
必须强调，在Ｆ字组术语下，卖方必须按买方的指示将货物交付运输。因为将由
买方签订运输合同并指定船舶。因此，无需在贸易条件中精确说明卖方应如何把货物
交与承运人。然而，为使贸易双方能将ＦＣＡ术语作为一种“超越一切的”Ｆ字组术
语，还是对各种不同运输方式下的习惯交货方式作出了解释。
同样，对“承运人”下定义可能也是多余的，因为应由买方指示卖方将货物交与
何人运输。但是，由于承运人及运输单据对贸易双方至关重要，所以在ＦＣＡ术语的
序言中对“承运人”下了定义。应注意在那段文字中“承运人”不仅是指实际履行运
输的企业，还包括那些只承诺履行运输或取得履行运输的企业，只要它们承担作为货
物承运人的责任。换句话说，“承运人”一词既包括履约承运人，也包括签约承运人
。鉴于各国运输行在这方面的地位各有不同，还会依运输代理业的惯例而变化，序言
中还提醒卖方必须依买方指示将货物交与运输行，即使该运输行拒绝承担承运人的责
任从而不在“承运人”的定义范围内也应如此。
Ｃ组术语（ＣＦＧ，ＣＩＦ，ＣＰＴ及ＣＩＰ）
１２．在Ｃ组术语下，卖方必须自负费用签订一般条件的运输合同。因此，在有
关的术语后还应表明卖方的运输费用付至何处的地名。在ＣＩＦ及ＣＩＰ术语下，卖
方还必须办理保险并付保险费。
由于划分费用的地点是在目的地国，Ｃ字组术语常常被错误地认为是到货合同，
按照到货合同，在货物实际抵达约定地点前卖方不能免除其风险及费用。这里必须再
次强调，Ｃ字组术语与Ｆ字组术语其性质是相同的，卖方在装运国或发运国履行完合
同，因此，Ｃ字组的贸易术语合同与Ｆ字组术语合同一样，属装运合同范畴。虽然卖
方必须为货物经习惯航线由通常运输方式运往约定目的地支付运费，但对自货物交付
运输后发生的事故引起的灭失或损坏的风险及额外的费用，均应由买方负责。因此，
Ｃ字组术语与其他任何术语有两个“关键”的不同点，一个用以划分费用，另一个用
以划分风险。出于这一理由，在上述风险划分点以后增加卖方在Ｃ字组术语下的义务
时，就必须特别注意。Ｃ字组术语的要旨在于卖方于签订运输合同将货物交与承运人
并在ＤＩＦ及ＣＩＰ术语下提供保险后即已正确履行其义务，可免除对任何风险及费
用的责任。
卖方也可以与买方约定在跟单信用证下向银行提示规定装运单据后取得货款。如
果卖方根据跟单信用证或按其他方式已获得货款而在已装运或发运货物后还要负担货
物的风险或费用，就会与这种国际贸易公认的支付方式相抵触。毫无疑义，卖方必须
支付应付予承运人的每一项费用，无论其在装运前支付或在目的地支付（运费到付）
，但装运或发运后发生的事故而引起的额外费用除外。
如果习惯上将货物运往目的地需签订几个运输合同，包括在中转地转运，卖方就
应支付所有这些费用，包括货物由一种运输工具转装到另一种运输工具的任何费用。
但是，如果承运人行使其在转船条款或类似条款下的权利以避免不可预料的障碍（如
冰冻、港口拥挤、工潮、政府命令、战争或类似战争的行为），则任何由此而引起的
费用应由买方支付。
１３．贸易双方也经常希望明确卖方取得运输合同（包括卸货费用）的程度。由
于货物在由班轮公司运输时卸货费用已包括在运费内，销货合同中经常规定货物应由
班轮公司承运或至少应以班轮条款承运。在其他情况下，应在ＣＦＲ或ＣＩＦ后加上
“卸货”字样。但是，最好不要用简称加在Ｃ字组术语后，除非在有关行业中该简称
被贸易双方、有关法律或行业惯例清楚地理解并接受。在任何情况下，卖方不应，也
不可能对货物抵达目的地承担任何责任而不改变Ｃ字组术语的性质，因为运输中的任
何延迟风险应由买方承担。因此，任何关于时间的义务必须是涉及装运或发运地的，
如“不迟于……装运（发运）”。诸如“ＣＦＲ汉堡不迟于…”这类条款实在是使用
不当，会造成不同解释的可能性。当事方既可以认为该条款意指货物应在规定时间实
际抵达汉堡（在这种情况下该合同不是装运合同而是到达合同），当事方也可以认为
卖方装运货物的时间必须使货物在运输中如不发生不可预见事故而延迟，能在规定时
间前抵达汉堡。
１４．在商品贸易中，经济发生买卖的商品正在海运途中，在这种情况下，要在
贸易术语后加上“在海运中（Afloat）”字样。由于按ＣＦＲ或ＣＩＦ术语这时货物
灭失或损坏的风险应由卖方转移到买方，可能会产生解释上的困难。一种解释的可能
性是坚持买卖方之间关于风险划分应按照一般ＣＩＦ或ＣＦＲ定义，即买方应承担在
销货合同生效时货物已发生的风险。另一种解释的可能性是使风险的转移与签订销货
合同的时间一致起来。第一种解释的可能性非常切合实际，因为一般不可能确定处于
运输途中的货物的状况。出于这一理由，１９８０年联合国国际货物销售合同公约第
６８条规定，“如果表明情况确是如此，则自货物交与签发证明运输合同的单据的承
运人起，风险由买方承担。”但是，对这一原则在“卖方知晓或应当知晓货物已灭失
或损坏而未将此事实向买方揭示时应作为例外。”因此，在ＣＦＰ或ＤＩＦ术语加上
“在海运中”字样后，其解释将依销货合同所适用的法律而定。贸易双方应明确适用
法律及由此产生问题的解决方式，如有疑问，应在合同中予以澄清。
通则与运输合同
１５．必须强调，“国际贸易术语解释通则”仅与销货合同中的贸易术语有关而
与运输合同中有时可能会使用的条款，特别是各种租船合同中的条款（即使使用的是
相同或类似的措词）无关。租船合同的条款对装卸货物费用及装卸货物所需的时间（
所谓“滞期”条款）的规定一般更为详尽。建议贸易双方在销货合同中作出特别规定
处理这类问题，从而尽可能明确对买方提供的船舶或其他运输工具卖方有多长的装货
时间可用，而卖方在目的地从承运人处接收货物的时间又有多长，而且还进一步规定
卖方在Ｆ字组术语下承担装货风险及费用和在Ｃ字组术语下承担卸货风险及费用的程
度。只有卖方取得了运输合同的事实，比如根据“不负责卸货（Freeout）”的租船
合同条款的承运人可根据运输合同不承担卸货之责，并不一定说明根据销货合同买方
应负担卸货的风险及费用，因为可能根据签订的销货合同规定或港口的惯例，推定卖
方取得的运输合同中本应包括卸货在内。
ＦＯＢ、ＣＦＲ及ＣＩＦ装船要求
（Onboardrequirement）
１６．运输合同可决定发货人或发运人向承运人交付承运货物的义务。应注意Ｆ
ＯＢ、ＣＦＲ及ＤＩＦ中均保留了在船上交货的传统做法。虽然在传统上根据销货合
同的交货点与运输合同中的交货点一致，但当代的运输技术使运输合同及销货合同间
在“同步”上产生了很大的问题。现在货物一般由卖方在装上船前，有时甚至在船舶
抵达海港前交付给承运人。在这种情况下，商人应使用那种并不涉及将货物装上船作
为交付货物的术语，即ＦＣＡ、ＣＰＴ或ＣＩＰ以代替ＦＯＢ、ＣＰＲ及ＣＩＦ。
Ｄ组术语（ＤＡＦ、ＤＥＳ、ＤＥＱ、ＤＤＵ及ＤＤＰ）
１７．正如上述，Ｄ字组术语与Ｃ字组术语性质不同，因为根据前一术语，卖方
有责任负责货物安全抵达目的地的约定地域或地点。卖方必须承担将货物送达该地的
一切风险及费用。因此，Ｄ组术语代表到货合同而Ｃ组术语表示发货合同。
Ｄ组合同可分为两种类型。根据ＤＡＦ、ＤＥＳ及ＤＤＵ术语，卖方交付的货物
无需已办妥进口报关手续，而根据ＤＥＱ及ＤＤＰ却必须办妥进口报关手续。由于Ｄ
ＡＦ经常用于铁路运输通常需从铁路方取得一份包括全程运输直至目的地的联运单据
，并需安排在运输途中的保险，ＤＡＦ在Ａ８款中对此作了规定。但必须强调，卖方
协助买方取得诸如联合运输单据的责任，是由买方承担风险及费用的。同样，卖方在
边境交货后，其后的任何保险费用也由买方承担。
ＤＤＵ术语是１９９０年版《国际贸易术语解释通则》中新增加的。该术语在卖
方愿意在目的地国交货但不愿办理进口报关及支付关税时，起着重要作用。在进口报
关不会产生问题的情况下比如在欧洲共同市场内部时，这一条件是非常理想并适宜的
。但如办进口报关手续既困难又浪费时间时，卖方承担在超过海关报关点以外的地点
交货的责任就要冒很大风险。虽然根据ＤＤＵ术语Ｂ５及Ｂ６款买方应负担因其未能
履行进口报关义务而引起的额外风险及费用，便在办理进口报关手续有困难时卖方最
好不要使用ＤＤＵ术语。
提单及ＥＤＩ程序
１８．传统上只有已装船提单才是卖方根据ＣＦＲ及ＣＩＦ术语提示时可接受的
单据。提单起着三项重要作用，即：
已在船上交付货物的证据；
运输合同的证明；
将书面单据转让给其他方即可转让在运输途中的货物物权的工具。
提单以外的其他运输单据具有上述前二项作用，但不能控制在目的地的交货或使
买方能向下一买方提供书面单据就能卖出尚在运输途中的货物。在目的地从承运人处
提取货物必须要占有提单，这一事实使ＥＤＩ程序取代提单特别困难。
其次，习惯上提单要签发数份正本，但当然对买方或按买方指示行事向卖方付款
的银行来说绝对重要的是，确保卖方已提交全部正本（所谓“全套”）。这也是国际
商会跟单信用证规则的要求，即《国际商会跟单信用证统一惯例》。
运输单据不仅证明了货物已向承运人交付，还证明就承运人所能看到的而言，货
物交付时是处于良好状况。运输单据上表明货物未处于良好状况的批注将使单据成为
不清洁的，从而根据统一惯例是不可接受的（第１８条；也可参阅国际商会４７３号
出版物）。虽然提单具有这些特殊的法律性质，但预计在不久的将来还将为ＥＤＩ程
序所取代。《国际贸易术语解释通则》１９９０年版已将这一意料中的发展考虑进去
了。
不可转让的单据代替提单
１９．近来，单据简化工作取得相当大的进展。提单经常被与那些非海运运输方
式所使用的单据相似的不可转让单据所代替。上述单据有“海运运单”，“班轮运单
”，“运输收据”或上述名称的别称。除了在买方需要以交付书面单据的方式向下一
买方出售在途货物的情况外，这些不可转让单据的使用相当令人满意。为了能使买方
出售在途货物，在ＣＦＲ及ＤＩＦ条件中必须保留卖方提交提单的义务。但如订立合
同双方知道买方无意出售在途货物，他们可以特别规定免除卖方提交提单的义务，或
改用ＣＰＴ及ＤＩＰ条件，在这两种术语下没有提交提单的义务。
运输方式和适用通则
任何运输方式 ＥＸＷ 工厂交货（指定地点）
包括多式联运 ＦＣＡ 交至承运人（指定地点）
ＣＰＴ 运费付至（指定目的地）
ＣＩＰ运费、保险费付至（指定目的地）
ＤＡＦ 边境交货（指定地点）
ＤＤＵ 完税前交货（指定目的地）
ＤＤＰ 完税后交货（指定目的地）
空运 ＦＣＡ 交至承运人（指定地点）
铁路运输 ＦＣＡ 交至承运人（指定地点）
海运及内河水运 ＦＡＳ 船边交货（指定装运港）
ＦＯＢ 船上交货（指定装运港）
ＣＦＲ 成本加运费（指定目的港）
ＣＩＦ 成本加运保费（指定目的港）
ＤＥＳ 船上交货（指定目的港）
ＤＥＱ 码头交货（指定目的港）
向承运人作指示的权利
２０．在Ｃ组术语下支付货款的买方，应该确保卖方在收到货款后就无法向承运
人发出新的指示从而支配货物。某些运输方式（空运、公路运输或铁路运输）中所使
用的某些运输单据使买方可得到运单的某一正本或第二正本从而使订立合同方有可能
阻止卖方发出新的指示。上术运单中有一“不可支配货物（No disposal）”条款。
但是代替提单在海运中使用的单据一般没有这种“阻止（Estop－pel）”功能。国际
海事委员会草拟“关于海运运单的统一规则”以纠正上述单据缺陷的工作正在进行。
但在这项工作完成并在实际中使用前，买方对卖方有任何不信任，则不应对此类不可
流通单据付款。
关于货物风险及费用的转移
２１．货物灭失或损坏的风险以及支付与货物有关费用的义务，在卖方完成其交
货义务后即转移至买方。为了不使买方拥有延迟风险及费用转移的机会，所有术语均
规定风险及费用在交货前也可转移，只要买方未按约定提货或未按卖方要求发出指示
（关于装运时间及／或交货地点）从而使卖方不能完成交货义务。这种提前转移风险
及费用的前提是货物已被确定是买方的或是术语所规定的，已为卖方另外堆放（拨归
买方）。在ＥＸＷ术语下这一前提特别重要，因为在其他术语下，对货物采取装运、
发运（Ｆ组或Ｃ组术语）或在目的地交货（Ｄ组术语）的措施，一般可确定货物是买
方的。但在极特殊情况下，卖方发运的货物可能是散装的，不能确定每一买方的应收
数量，如果是这样，在货物按上述方式拨归买方前并不产生风险或费用的转移问题。
（比较１９８０年联合国国际货物销售合同公约第６９．３条）。
援用本通则
２２．希望使用该通则的商人应在合同中明确由《１９９０年国际贸易术语解释
通则》管辖。
ＥＸ ＷＯＲＫＳ（ＥＸＷ）
工厂交货（指定地点）术语
“工厂交货”意指卖方在其所在处所（工厂、车间、仓库等）将货物交买方处置
后即完成其交货义务。尤其是卖方无需负责将货物装上买方提供的车辆或办理出口报
关手续，除非另有约定。而买方则负担一切与从卖方所在处所提货起至预定目的地止
有关的费用及风险。因而这一条件下卖方所负义务最少。如买方不能直接或间接办理
出口手续，则这一条件不应使用。在此情况下，应使用ＦＣＡ条件。
Ａ 卖方必须
Ａ１ 提供符合合同规定的货物
符合销货合同规定的货物及商业发票或与之相当的电子信息，和合同要求的
货物符合合同的其他证据。
Ａ２ 许可证、批准书及报关手续
应买方要求，由买方负担风险及费用，向买方提供一切协助领取货物出口所需的
出口许可证或其他法定批准书。
Ａ３ 运输及保险合同
ａ）运输合同－－无义务。
ｂ）保险合同－－无义务。
Ａ４ 交货
在规定的日期或时期内于指定交货地点，或如未规定交货地点或时间，则为此类
货物通常的交货地点及时间，将货物置于买方处置之下。
Ａ５ 风险转移
除Ｂ５款另有规定外，负担货物根据Ａ４款规定置于买方处置下之前灭失和损坏
的一切风险。
Ａ６ 费用划分
除Ｂ６款另有规定外，负担货物根据Ａ４款规定置于买方处置下之前有关货物的
一切费用。
Ａ７ 通知买方
就货物交货的时间及地点向买方发出详细通知。
Ａ８ 交货证据、运输单据或相当的电子信息
无义务。
Ａ９ 核对－－包装－－标记
支付为将货物置于买方处置所必需的核对（如核对品质、丈量、过磅、计数）费
用。
自负费用提供运输货物所需的包装（除非该行业习惯以裸装方式装运合同货物）
，但仅以销货合同订立前卖方所知的运输条件为限（如方式、目的地）。包装上应作
适当标记。
Ａ１０ 其他义务
根据买方要求，由买方负担风险及费用，向买方提供一切协助以取得买方为货物
出口及／进口，或货物在必要时通过第三国所需的由交货国及／或产地国签发或转发
的任何单据相当的电子信息。
应买方要求提供办理保险所需的资料。
Ｂ 买方必须
Ｂ１ 支付货款
按销货合同规定支付货款。
Ｂ２ 许可证、批准书及报关手续
自负风险及费用领取出口及进口许可证或其他法定批准书并办理为货物出口及进
口及通过第三国所需的所有通关手续。
Ｂ３ 运输合同
无义务。
Ｂ４ 接货
在货物根据Ａ４款规定交其处置后尽速接收货物。
Ｂ５ 风险转移
负担货物根据Ａ４款规定置于其处置下之后灭失或损坏的一切风险。如其未按Ｂ
７款规定作出通知，则自约定日或规定接货期限终止日起负担货物灭失或损坏的一切
风险，但以该项货物已妥善地拨归该合同，即货物已清楚地另外堆放，或已以其他方
法确定为合同货物者为限。
Ｂ６ 费用划分
支付货物根据Ａ４款规定置于其处置之后一切有关货物费用。
支付因其未能在货物置于其处置下之后接收货物或因其未能根据Ｂ７款作出适当
通知而引起的一切额外费用，但以该项货物已妥善地拨归该合同，即货物已清楚地另
外堆放，或已以其他方法确定为合同货物者为限。
Ｂ７ 通知卖方
在其有权决定规定期限内的接货时间及／或地点时，向卖方发出详细通知。
Ｂ８ 接货证据、运输单据或相当的电子信息
向卖方提供已接货的适当证据。
Ｂ９ 检验货物
除非另有约定，支付货物装运前的检验费用（包括出口国当局规定需作法定检验
者）。
Ｂ１０ 其他义务
付为取得Ａ１０款所提及的单据或相当的电子信息所产生的一切费用和开支，
并补偿卖方因根据该款提供协助而产生的费用和开支。
ＦＲＥＥ ＣＡＲＲＩＥＲ （ＦＣＡ）
交至承运人（指定地点）术语
“交至承运人”意指卖方在指定地点或位置将已办完报关手续的货物交与买方指
定的承运人掌管之下即完成其交货义务。如买方未指定确切地点，卖方可在规定的地
点或范围内选择承运人接收货物的地方。如根据商业惯例要求卖方协助与承运人订立
合同（诸如铁路运输及空运），则卖方的缔约行为将由买方负担风险及费用。
本术语可适用于任何形式的运输，包括多式联运。
承运人意指任何在运输合同中承担履行或取得履行铁路运输、公路运输、海运、
空运、内河运输或综合使用上述方式的人。如果买方指示卖方将货物交与诸如运输行
等非承运人，则当货物处于运输行等的掌管之下时，卖方就被视作已完成其交货义务
。
运输终端意指铁路终点站、货运站、集装箱货运站或集装箱堆场、多用途货物终
点站或任何类似的收货地点。
装箱包括任何用以将货物联成一体并适用于任何运输方式的设备，例如各类集
装箱及／或平台（无论是否为国际标准化组织所认可）、拖车、周转箱、滚装设备、
圆罐等。
Ａ 卖方必须
Ａ１ 提供符合合同规定的货物
提供符合销货合同规定的货物及商业发票或与之相当的电子信息，和合同要求的
货物符合合同的其他证据。
Ａ２ 许可证、批准书及报关手续
自负风险及费用领取出口许可证或其他法定批准书，并办理货物出口所需的所有
报关手续。
Ａ３ 运输及保险合同
ａ）运输合同
无义务。但如应买方要求或如由卖方订立运输合同为商业惯例且买方未及时作出
相反指示，卖方可按通常条件订立运输合同，风险及费用由买方承担。卖方也可拒绝
订立运输合同，但此时应迅速相应通知买方。
ｂ）保险合同－－无义务。
Ａ４ 交货
在规定日期或约定交货时期内于指定地点或场所（如运输终端或其他接货地点）
按约定方式或当地习惯方式将货物交与承运人或买方指定的其他人（如运输行）或交
与卖方按Ａ３款ａ）作出选择之人掌管。如未约定特定场所，或有数个可供使用的场
所，卖方可在交货地点选择对其最为适宜的场所。如买方未作确切通知，卖方可根据
该承运人的运输方式及货物的数量及／或性质所要求的方式将货物交与承运人。
发生下列情况之一视作向承运人交货已完成：
Ⅰ）如为铁路运输，且如货物可装整节车皮（或铁路提供的集装箱），卖方须以
适宜方式将货物装上车厢或装进集装箱。在由铁路或其代表接管已装毕的车皮或集装
箱后，交货即告完成。
如货物装不满整节车皮或集装箱，在卖方于铁路收货场所交出货物或将货物装上
铁路提供的车辆后交货即告完成。
Ⅱ）如为公路运输且如装货在卖方所在处所进行，在货物装上买方提供的车辆后
交货即告完成。
如货物交至承运人所在处所，在货物交与公路承运人或其代表后交货即告完成。
Ⅲ）如为内陆水运，且在卖方所在处所装货，在货物装上买方提供的承运船舶后
交货即告完成。
如货物交至承运人所在处所，在货物交与内陆水运承运人或其代表后交货即已完
成。
Ⅳ）如为海运且货物为整箱货（ＦＣＬ），在装货的集装箱由海运承运人接管后
交货即告完成。如集装箱交给作为承运人代理的运输终端经营人，在集装箱进入该终
端场所后货物即视作已被接管。
如货物不足一箱（ＬＣＬ）或货物不用集装箱装运，卖方须将货物交至运输终端
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